CIT estoński: zaliczki na poczet dywidendy dają prawo do odliczenia

Spółka na estońskim CIT może stosować pomniejszenie nie tylko w związku z wypłatą wspólnikom dywidendy, ale także zaliczek na jej poczet.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 3 kwietnia 2024 r. (0115-KDIT1.4011.107.2024.1.MST).

Podatnik będący polską spółką kapitałową złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, w którym wyjaśnił, że zamierza stosować ryczałt od dochodów spółek (dalej jako: estoński CIT). Ponadto, w związku ze spełnieniem wymogów określonych w przepisach prawa handlowego, rozważa wypłacanie zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy swoim wspólnikom, które będą pochodziły z zysku osiągniętego w trakcie opodatkowania estońskim CIT.

W przypadku wypłaty zaliczki na poczet dywidendy spółka będzie zobowiązana do opodatkowania kwoty wypłaconej zaliczki estońskim CIT według stawki 20 proc. Jednocześnie spółka występuje w roli płatnika podatku dochodowego wspólnika, więc jest zobowiązana do pobrania zryczałtowanego PIT według stawki 19 proc. oraz odprowadzenia go na rachunek właściwego urzędu skarbowego.

Model opodatkowania estońskim CIT przewiduje prawo do dokonania dodatkowego odliczenia od PIT wspólnika części estońskiego CIT przypadającej na niego proporcjonalnie do udziału w...